„Czy sprzedając Bitcoin muszę rozliczyć VAT?”
Transakcje dotyczące waluty cyfrowej Bitcoin są popularne w Polsce. Osoby, które uzyskują Bitcoin w sposób pierwotny lub nabywają je po to, aby je sprzedać, są przedsiębiorcami w rozumieniu VAT. Co więcej, z punktu widzenia VAT sprzedaż …
Bitcoinów jest świadczeniem usługi na rzecz nabywcy.
W sprawie stosowania zwolnienia do takich transakcji wypowiedział się Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. W wyroku z dn. 22.10.2015 r. dotyczącym sprawy C-264/14 Skatteverket vs. David Hedqvist, Trybunał stanął na stanowisku, że sprzedaż waluty Bitcoin jest zwolniona z VAT. Zwolnienie potwierdziły również polskie organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji przepisów podatkowych z dn. 06.04.2016 r., sygn. akt: ILPP5/4512-1-5/16-4/IP.
Usługa sprzedaży Bitcoinów korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7) ustawy o podatku od towarów i usług. Zwolnienie z VAT oznacza, że sprzedający nie wykazuje podatku VAT należnego przy sprzedaży. Zważywszy na specyfikę giełdowych transakcji dotyczących tej waluty, gdzie nie jest znany nabywca, stosowanie zwolnienia uprościło rozliczenia między sprzedawcą i nabywcą.
Należy też wspomnieć o innym skutku zwolnienia z VAT, jakim jest to, że osoby wykonujące taką działalność nie korzystają z odliczenia podatku VAT. Brak możliwości odliczenia dotyczyłby podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z transakcjami walutą. Potencjalnie mogłoby to dotyczyć kosztów zakupu usług informatycznych wykorzystywanych przy transakcji walutą. Przepisy o VAT wprowadzają jednak dodatkowy warunek pomocniczego – dla głównej działalności – charakteru transakcji zwolnionej, który może mieć wpływ na ewentualne obliczenie podatku VAT niepodlegającego odliczeniu.
W celu szczegółowego określenia skutków podatkowych takich transakcji rekomendowana jest analiza transakcji.
Maciej Górski – Tax Manager
Accace Sp. z o.o. Warszawa
www.accace.pl
Podstawa prawna:
1. Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2016 r. poz. 710 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2016 r. 1579.
