„Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą (portal internetowy), dodatkowo pracując na etacie. Rozliczam się na zasadach ogólnych – PIT, prowadzę PKPiR. Do tej pory po stronie kosztów wpisywałem użytkowanie samochodu prywatnego, na zasadzie prowadzonej odrębnie kilometrówki. Wychodziło zwykle po kilkadziesiąt kilometrów miesięcznie. Będę wdzięczny za informację, w jaki sposób rozliczać koszty użytkowania samochodu w obecnym roku? Czy dalej należy prowadzić kilometrówkę?”
Kilometrówka w PIT i VAT 2019
Rzeczywiście, tak jak pisze Czytelnik, do końca 2018 roku rozliczenie wydatków związanych z eksploatacją pojazdu prywatnego wykorzystywanego w działalności gospodarczej odbywało się poprzez …
(…) obliczenie limitu kilometrówki. Obliczany był on na podstawie faktycznie przejechanych służbowo kilometrów (wpisanych do ewidencji przebiegu pojazdów) oraz stawki normatywnej określonej przez Ministra Finansów za jeden kilometr przebiegu. Dzięki temu poniesione wydatki rozliczane były w ewidencji przebiegu pojazdu i zaliczane do kosztów w ramach limitu kilometrówki.
Jednak od 2019 roku wprowadzono dwie istotne zmiany:
- zlikwidowano kilometrówkę dla celów podatku dochodowego przy rozliczaniu samochodów prywatnych używanych w działalności gospodarczej,
- wprowadzono limit dla samochodów prywatnych – tylko 20% wydatków związanych z pojazdem będzie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów (KUP), a zatem aż 80% wydatków nie będzie stanowiło kosztu podatkowego. Oznacza to brak możliwości skorzystania z limitu (stawka razy przebyte kilometry dla celów firmowych) wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu, jak to miało to miejsce w poprzednich latach. W przypadku wykorzystywania prywatnego pojazdu w działalności, w kosztach podatkowych przedsiębiorca może ująć również wyłącznie 20% składek na ubezpieczenie OC i AC.
Aktualnie przepis art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u-PIT) brzmi:
– „Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.”
Jednakże kilometrówka prowadzona dla celów VAT nie została zlikwidowana
Wykorzystywanie prywatnego samochodu osobowego wyłącznie w celach związanych z działalnością, potwierdzone prowadzoną kilometrówką VAT uprawnia podatnika do ujęcia w kosztach podatkowych 20% wartości netto wydatków eksploatacyjnych.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 z późn. zm.
