Nowy sposób raportowania comiesięcznych rozliczeń VAT zacznie obowiązywać od 01.04.2020 r. wobec dużych przedsiębiorstw i od 01.07.2020 r. wobec wszystkich pozostałych podmiotów.
Dnia 12.07.2019 roku Senat przyjął bez poprawek ustawę z dn. 04.07.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wprowadzającą m.in. deklarację JPK_VDEK. Od 15.07.2019 roku czeka ona już tylko na podpis prezydenta.
Nowa struktura jednolitego pliku kontrolnego – JPK_VAT zastąpi JPK_VDEK
Ustawa dotyczy zmiany sposobu dokonywania rozliczeń w podatku od towarów i usług, poprzez zastąpienie …
(…) obecnie obowiązującej deklaracji, nową deklaracją JPK_VDEK.
Dotychczasowy JPK_VAT, składany przez podatników osobno, zostanie scalony wraz z deklaracją w formie jednego pliku JPK_VDEK.
Oznacza to, że zgodnie z nowymi przepisami, na wszystkich podatnikach dokonujących rozliczeń VAT spoczywał będzie obowiązek przesyłania tylko jednego pliku w formie elektronicznej do urzędów skarbowych.
Kary za pojedyncze błędy w pliku JPK_VDEK
Dostosowanie obowiązujących systemów do nowej struktury raportowania, może okazać się nie lada wyzwaniem dla przedsiębiorców. Dodatkowy czas na przygotowania, warto wykorzystać efektywnie, gdyż w przepisach pozostawiono karę w wysokości 500 złotych za każdy błąd zidentyfikowany w przesłanym pliku JPK_VDEK.
Pomoc aparatu skarbowego i czas od Ministerstwa Finansów
Wskazać należy, że Ministerstwo Finansów odniosło się do kwestii sankcji za błędy w przesyłanym pliku i potwierdza, że kara 500 zł odnosi się tylko do podatnika, który zgodnie z przepisami ustawy nie złoży korekty w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania, które to powinno wskazywać konkretnie stwierdzone przez naczelnika urzędu skarbowego nieprawidłowości.
„Bez takiego zapisu organ podatkowy mógłby ukarać podatnika na podstawie przepisów Kodeksu karnego skarbowego — nawet bardziej dotkliwie i bez wezwania do złożenia korekty oraz wskazywania błędów i nieprawidłowości. Samo przesłanie informacji nie wiąże się z nałożeniem kary, a dzięki takim działaniom Krajowej Administracji Skarbowej podatnik będzie miał szansę uniknąć kary za drobne błędy, ponieważ dostanie informację, co zmienić oraz czas na skorygowanie pomyłek”.
Niemniej jednak, zachęcamy już teraz do rozpoczęcia przygotowań do wdrażania nowych przepisów VAT.
Nowa, rozbudowana struktura pliku JPK_VDEK
Nowa struktura pliku JPK udostępniona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, niewątpliwie wskazuje na bardziej rozbudowaną formę raportowania comiesięcznych rozliczeń VAT, niż to miało miejsce dotychczas. Pomimo braku finalnej wersji schemy JPK_VDEK, warto przeanalizować pod kątem merytorycznym jakość danych obecnie raportowanych w plikach JPK, które urząd skarbowy będzie weryfikował w trakcie przyszłych, coraz bardziej zaawansowanych, czynności sprawdzających i kontroli.
Podkreślić należy, że w nowej rozbudowanej strukturze przewidziane zostały dodatkowe pozycje, które stanowią rozszerzenie zakresu raportowanych danych o informację dotyczącą oznaczenia towarów lub usług, będących przedmiotem obrotu. Zgodnie ze specyfikacją schemy JPK_VDEK, podatnicy byliby zobowiązani do wykazywania w nowym (obligatoryjnym) polu „KodGrupyTowarowej”, kodu towaru lub usługi przypisanego do odpowiedniej grupy ze wskazanego katalogu zamkniętego. Zauważmy, że kody te nie są powiązane z kodami CN, ani z klasyfikacją PKWiU. Nie przewidziano również żadnego klucza „przejścia” z kodów CN na odpowiednie Kody Grup Towarowych, co może stanowić znaczący problem.
Ponadto, wprowadzenie obligatoryjnego rejestrowania kodów grupy towarowej oznacza konieczność raportowania informacji w pliku JPK_VDEK w rozbiciu na pozycje faktury, gdyż zgodnie z przepisami ustawy, w odniesieniu do jednej pozycji powinien zostać wykazany tylko jeden kod grupy towaru.
Kod Grupy Towarowej
KOD Grupa towarów lub usług będąca przedmiotem obrotu:
01 Produkty rolnictwa, leśnictwa, łowiectwa i rybactwa
02 Produkty górnictwa i wydobywania
03 Artykuły spożywcze i napoje bezalkoholowe
04 Wyroby alkoholowe
05 Wyroby tytoniowe
06 Paliwa stałe i płynne
07 Leki i wyroby farmaceutyczne
08 Metale
09 Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne
10 Pojazdy samochodowe, przyczepy i naczepy
11 Energia elektryczna
12 Budynki, budowle i grunty (Budynki i Budowle)
13 Roboty budowlane
14 Transport i gospodarka magazynowa
15 Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości
16 Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
17 Usługi niematerialne
18 Usługi świadczone przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałe usługi rezerwacji i usługi z nią związane
19 Usługi związane z grami losowymi i zakładami wzajemnymi
Dodatkowo w przedstawionej przez Ministerstwo Finansów schemie JPK_VDEK, przewidziane zostało dodanie nowych pozycji raportowania informacji o typie dokumentu sprzedaży lub zakupu czy nawet terminie i formie płatności w związku z dokonanymi transakcjami.
Rozszerzenie obowiązków ewidencyjnych niewątpliwie znacząco obciąży działalność podatników, a jednoczesne wprowadzenie wysokich kar za zidentyfikowane przez urząd skarbowy błędy w przesyłanych plikach JPK_VDEK (które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji) wskazuje, że zasadnym jest podjęcie niezbędnych działań w celu właściwego dostosowania raportowanych ewidencji.
Mateusz Śmiałek – Tax Consultant
Accace Sp. z o.o. Warszawa
accace.pl
oprac \m/ \mos/
