Kiedy możemy uniknąć płacenia podatku dochodowego PIT zbywając nieruchomość?
Rozliczenie przychodu ze sprzedaży mieszkania zakupionego w tym samym roku i podatek dochodowy w przypadku sprzedaży przez osobę fizyczną lub przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą.
„Interesuje mnie problematyka związana z zakupem mieszkania, które planuję sprzedać w tym samym roku podatkowym. Jeżeli sprzedam mieszkanie przed upływem 5 lat od jego zakupu jestem zobowiązana zapłacić 19% podatek od dochodu na pit-39. Czy istnieje okres karencji pomiędzy zakupem i sprzedażą, tak aby urząd nie potraktował danej transakcji jak handel mieszkaniami i każe nam opodatkować 19% od przychodu z działalności gospodarczej?”
Sprzedaż nieruchomości może być …
(…) skutkiem nabycia różnego rodzaju. Czas i sposób nabycia decyduje o zasadach opodatkowania i wykazania przychodu ze sprzedaży nieruchomości w deklaracji PIT-39.
Sprzedaż deklaruje się w PIT-39 wyłącznie wtedy, jeżeli sprzedaż ta nastąpiła w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie. Przykładowo, przychodu ze sprzedaży nieruchomości sprzedawanych w 2017, a nabytych lub wybudowanych w 2011 i wcześniej nie trzeba deklarować. Przychód ten jest wolny od podatku. Jednakże sprzedaż nieruchomości nabytych lub wybudowanych w latach 2012 – 2017 podlega zgłoszeniu w PIT-39.
Powyższe wynika z brzmienia art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. A ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nieco inaczej wygląda sytuacja w przypadku, gdy podatnik prowadzi działalność gospodarczą. Wówczas sprzedaż nieruchomości lub prawa po 5 latach nadal jest opodatkowana i stanowi przychód z tej działalności. Jeżeli nieruchomość zostanie wyprowadzona z majątku firmy, to jej sprzedaż w okresie 6 lat (liczonych jako okres między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia) pozostanie nadal rozliczane jako związane z działalnością gospodarczą. Innymi słowy oznacza to, że nawet nieruchomości używane dłużej niż 5 lat, wyprowadzone z działalności gospodarczej, przez kolejne 6 lat pozostaną opodatkowane PIT.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2018 r. poz. 200 z późn. zm.
